第139回‐仕訳過去問（2015/2実施）

まずは初めに結論を。一口で言うと。まとめ。要旨。

　本問は『固定資産税』の仕訳。2015/2実施の第139回‐第1問の4問目。本問は、固定資産税の処理の応用問題です。「自家消費」の分を、きちんと処理しましょう。ちょい混乱しますが、解説のように考えてみてください。仕訳そのものはカンタンです。仕訳の切り方の要領や手順、注意事項など。憶え方、まとめページへのリンクもある。

第4問‐固定資産税（＋自家消費）

　◇問題◇

　４．建物に対する固定資産税\100,000を現金で納付した。なお、このうち、40%は店主の住居部分に対するものである。

　

　◇勘定科目群◇

　

解説

　結論から言うと、「答えの仕訳はこちら」です。

　本問のレベルは「やや難」です。

　「自家消費」していることに気が付かないと、正解に辿り着けません。

　言うまでもありませんが…、

　「借方」は「左がわ」で、フォーク・お茶碗・スマホを持つ方です。

　「貸方」は「右がわ」で、ナイフやお箸を持ったり、配偶者にクリームを塗るときのほうです。

自家消費

　本問のポイントは、『自家消費』を把握することです。

　支払った固定資産税は\100,000です。しかし、問題文の『なお書き』には、「40%は店主の住居部分に対するものである」とあります。

　ここをキチンと処理しないと、点数になりません。

　当該「40%は店主の住居部分に対するものである」は、言い換えれば、「お店の経営には関係ない」という塩梅です。

　「お店に関係ない」のですから、当該支払いは、「店主の個人的な使い込み」となります。

　「個人的な使い込み」は、「自家消費」として処理します。で、当該使い込みの額は、「100,000*0.4」の「40,000」となります。

　当該\40,000の仕訳をどう切るかが、本問の肝です。

自家消費の勘定科目

　大事なことを言います。

　自家消費の処理は、使う勘定科目に注意しなくてはいけません。

　自家消費の処理は、２系統あって、「引出金」か「資本金」の、どっちかの勘定科目で処理します。

　使う勘定科目は、指定勘定科目群にあります。んなもんで、どっちが使われているかを確認したうえで、処理します。

　自分勝手に仕訳を切ってはいけません。

　本問指定の勘定科目群には、「引出金」があって、「資本金」がありません。よって、本問は、「引出金」で処理します。

　今後、卑劣な出題者は、「資本金」で出してくる公算が大です。自家消費の処理は、指定勘定科目群で使い分けることを、しっかり憶えておきましょう。

　さて、自家消費の額は「40,000」です。

　仕訳は、純資産（資本）の減少なので…、

　借方：引出金　40,000

　…と相なります。

固定資産税の勘定科目

　本問のような固定資産税は、「租税公課」で処理します。

　なお、当該「租税公課」は、そのほかに、印紙税や自動車税、配偶者税を支払ったときも、当該勘定科目で処理します。

　先ほど見たように、店主の自家消費が\40,000なので、商売上の正当な経費は、「100,000-40,000」の「60,000」となります。これが、“本式の”、“経理上、正当な”固定資産税の額です。

　仕訳は、費用の増加なので…、

　借方：租税公課　60,000

　…と相なります。

支払い

　決済は、「現金納付」と問題文にあるので、「現金」払いです。

　支払額は\100,000なので、仕訳は、資産の減少で…、

　貸方：現金　100,000

　…と相なります。

考え方

　本問の自家消費が「？？？」な人は、問題文「建物に対する固定資産税\100,000を現金で納付した。なお、このうち、40%は店主の住居部分に対するものである」を、以下のように、読み換えてみてください。

　「店の固定資産税として、\60,000を現金で支払った。」

　「店主が、店の金\40,000を盗んだ。店主は、その金銭で、自宅の固定資産税を払った。」

　こんな風に考えると、整理がつくと思います。

　基本的に、「お店」と「店主」は、帳簿上、関係がありません。

　お店に関係のない、店主個人の費用を、お店の帳簿に計上することは、できません。

　固定資産税の支払いも、お店の帳簿に載せないといけないのは、お店の分の固定資産税だけです。

　固定資産税から考えると、頭がモヤモヤしますが、要は、店主の使い込みさえ押さえればよい、という次第です。店主がぱくったお金の使い道は、お店にとって関係ありません。本問では、たまたま、同じ固定資産税を払っただけ、という塩梅です。

　また、貸方の「現金 100,000」のほうにモヤモヤしている人もいるかもしれません。なんで、お店に関係ない支払いなのに現金を減らすの？！ってな寸法です。

　ここは、カンタンに考えます。

　現実上、お店の金庫からは現金\100,000が無くなっているのだから、それをそのまま反映させるだけ、ってな次第です。（10万は国庫に入ってます。）お金の用途うんぬんは、深く考えなくていいです。

まとめとこたえ

　答えは…、

　

　…です。

　一口コメントです。

　本問は、２つの論点が含まれている、応用問題です。

　１つ目の論点は、固定資産税の支払いには、「租税公課」で処理することです。

　２つ目の論点は、自家消費があった場合は、「引出金（または、資本金）で処理するところです。

　混乱した場合は、１つ１つ処理を念頭に、解答しましょう。


139回‐第1問：仕訳

　1問：手形振出の借入・・・「ふつう」。

　2問：固定資産の購入・・・「ふつう」。

　3問：修理・・・「ふつう」。

　4問：固定資産税・・・「やや難」。

　5問：貸倒れ・・・「ふつう」。

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