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まずは初めに結論を。一口で言うと。まとめ。要旨。

　本問は『自家消費』の仕訳。2013/2実施の第133回‐第1問の3問目。本問は、固定資産税の処理に、自家消費を加えた応用問題です。税金が2つも絡んできますが、要は、「自家消費」の分を、正確に把握して処理するだけです。ちょい混乱しますが、解説のように考えてみてください。仕訳そのものはカンタンです。仕訳の切り方の要領や手順、注意事項など。憶え方、まとめページへのリンクもある。

　◇問題◇

　３．店舗兼居住用の建物と土地にかかる固定資産税\168,000と店主の所得税\122,000を現金で納付した。なお、固定資産税のうち、２５％については、店主個人居住部分に対するものである。

　

　◇勘定科目群◇

　

解説

　結論から言うと、「答えの仕訳はこちら」です。

　本問のレベルは「ふつう」です。

　固定資産税と所得税の処理と、簿記3級おなじみの論点「自家消費」が合わさった、応用問題です。

　少々面食らいますが、落ち着いて解けば大丈夫です。

　言うまでもありませんが…、

　「借方」は「左がわ」で、フォーク・お茶碗・スマホを持つ方です。

　「貸方」は「右がわ」で、ナイフやお箸を持ったり、配偶者をキャベツと和えるときのほうです。

自家消費-固定資産税

　本問のポイントは、『自家消費』部分です。

　税金が2つも出てきているので、１つ１つ、ぶっつぶしていきましょう。まずは、固定資産税からです。

　支払った固定資産税は\168,000です。

　しかし、問題文の『なお書き』には、「固定資産税のうち、２５％については、店主個人居住部分に対するもの」とあります。

　基本的に、「お店」と「店主個人」とは、帳簿上、関係のないものです。

　つまり、お店の帳簿には、「お店」に関係するものしか計上できない、ってな次第です。

　「店主個人居住部分」が２５％ですから、「お店分」は７５％となります。

　当該７５％のところを、本式の固定資産税として、お店の帳簿に計上します。

　残る「店主個人居住部分」の２５％のところは、「お店の経営には関係ない」です。

　「お店に関係ない」のですから、当該支払いは、「店主の個人的な使い込み」となります。

　「個人的な使い込み」は、ごぞんじのように、「自家消費」として処理します。で、当該使い込みの額は、「168,000*0.25」の「42,000」となります。

自家消費の勘定科目

　大事なことを言います。

　自家消費の処理は、使う勘定科目に注意しなくてはいけません。

　自家消費の処理は、２系統あって、「引出金」か「資本金」の、どっちかの勘定科目で処理します。

　使う勘定科目は、指定勘定科目群にあります。んなもんで、どっちが使われているかを確認したうえで、処理します。

　自分勝手に仕訳を切ってはいけません。

　本問指定の勘定科目群には、「資本金」があって、「引出金」がありません。よって、本問は、「資本金」で処理します。

　今後、卑劣な出題者は、「引出金」でも出してくる公算が大です。自家消費の処理は、指定勘定科目群で使い分けることを、しっかり憶えておきましょう。

　さて、自家消費の額は「42,000」です。

　仕訳は、純資産（資本）の減少なので…、

　借方：資本金　42,000

　…と相なります。

固定資産税の勘定科目

　本問のような固定資産税は、「租税公課」で処理します。

　なお、当該「租税公課」は、そのほかに、印紙税や自動車税、負担の重い配偶者税を支払ったときも、当該勘定科目で処理します。

　「お店の軽々に関係する分」は７５％なので、「168,000*0.75」の「126,000」となります。これが、“本式の”、“経理上、正当な”固定資産税の額です。

　仕訳は、費用の増加なので…、

　借方：租税公課　126,000

　…と相なります。

所得税のところ

　問題文には、「店主の所得税\122,000」とあります。

　そう、当該店主の所得税の支払いは、お店の経営に全く関係がなく、あくまで、店主個人のものです。

　んなもんで、所得税の支払いも、「店主個人の使い込み」となります。従って、所得税\122,000を、まるっと自家消費扱いで処理します。

　先に見たように、本問では、「資本金」で自家消費の仕訳を切ります。

　純資産の減少なので、仕訳は…、

　借方：資本金　122,000

　…と相なります。

支払い

　決済は、「現金支払い」と、問題文にあります。

　支払額は、「168,000+122,000」の「290,000」です。仕訳は、資産の減少で…、

　貸方：現金　290,000

　…と相なります。

　漸く、駒が揃いました。

仕訳合体

　先の仕訳を合体すると…、

　借方：租税公課　126,000

　借方：資本金　42,000

　借方：資本金　122,000

　貸方：現金　290,000

　…と相なります。

　後は、重複している「資本金」を整理するだけです。

仕訳合体

　重複している「資本金」を、合算します。

　借方：租税公課　126,000

　借方：資本金　164,000

　貸方：現金　290,000

　…と相なります。これが答えです。

まとめとこたえ

　答えは…、

　

　…です。

　一口コメントです。

　店主個人の所得税の支払いが絡んでくるので、最初は「？？？」かもしれませんが、問題文を落ち着いて読めば、同じ自家消費で処理することが分かるかと思います。

　自家消費は、簿記3級固有の論点なので、本当によく出ます。何回も解いておきましょう。

134回‐第1問：仕訳

　1問：改定のため削除

　2問：改定のため削除

　3問：自家消費・・・「ふつう」。

　4問：現金過不足・・・「ふつう」。

　5問：決算振替仕訳・・・「ふつう」。

　index

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　仕訳問題は、「簿記３級の仕訳問題」を参考ください。

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133回-2013/2

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