第135回‐仕訳過去問（2013/11実施）

まずは初めに結論を。一口で言うと。まとめ。要旨。

　本問は『固定資産税』の仕訳。2013/11実施の第135回‐第1問の4問目。本問は、固定資産税の処理に、自家消費を加えた応用問題です。「自家消費」の分を、きちんと処理しましょう。ちょい混乱しますが、解説のように考えてみてください。仕訳そのものはカンタンです。仕訳の切り方の要領や手順、注意事項など。憶え方、まとめページへのリンクもある。

第4問‐固定資産税（＋自家消費）

　◇問題◇

　４．土地と建物に対する固定資産税\240,000の納税通知書を受け取り、第1期分\60,000を当座預金の口座振替により納付した。このうち、事業用の割合は６０％で、店主用の割合は４０％である。

　

　◇勘定科目群◇

　

解説

　結論から言うと、「答えの仕訳はこちら」です。

　本問のレベルは「ふつう」です。

　固定資産税の処理と、簿記3級おなじみの論点「自家消費」が合わさった、応用問題です。

　少々面食らいますが、落ち着いて解けば大丈夫です。

　言うまでもありませんが…、

　「借方」は「左がわ」で、フォーク・お茶碗・スマホを持つ方です。

　「貸方」は「右がわ」で、ナイフやお箸を持ったり、配偶者の小屋を掃除するときのほうです。

自家消費

　本問のポイントは、『自家消費』部分です。

　支払った固定資産税は\60,000です。しかし、問題文の『なお書き』には、「事業用の割合は６０％で、店主用の割合は４０％」とあります。

　ここをキチンと処理しないと、点数になりません。

　「事業用の割合」は、お店の経営に関係する費用であり、当該費用こそ、お店の帳簿に計上しないといけないものです。

　んで、残る「店主用の割合」のところは、「お店の経営には関係ない」という塩梅です。

　「お店に関係ない」のですから、当該支払いは、「店主の個人的な使い込み」となります。

　「個人的な使い込み」は、ごぞんじのように、「自家消費」として処理します。で、当該使い込みの額は、「60,000*0.4」の「24,000」となります。

　当該\24,000の仕訳をどう切るかが、本問の肝です。

自家消費の勘定科目

　大事なことを言います。

　自家消費の処理は、使う勘定科目に注意しなくてはいけません。

　自家消費の処理は、２系統あって、「引出金」か「資本金」の、どっちかの勘定科目で処理します。

　使う勘定科目は、指定勘定科目群にあります。んなもんで、どっちが使われているかを確認したうえで、処理します。

　自分勝手に仕訳を切ってはいけません。

　本問指定の勘定科目群には、「引出金」があって、「資本金」がありません。よって、本問は、「引出金」で処理します。

　今後、卑劣な出題者は、「資本金」でも出してくる公算が大です。自家消費の処理は、指定勘定科目群で使い分けることを、しっかり憶えておきましょう。

　さて、自家消費の額は「24,000」です。

　仕訳は、純資産（資本）の減少なので…、

　借方：引出金　24,000

　…と相なります。

固定資産税の勘定科目

　本問のような固定資産税は、「租税公課」で処理します。

　なお、当該「租税公課」は、そのほかに、印紙税や自動車税、配偶者税を支払ったときも、当該勘定科目で処理します。

　先ほど見たように、商売上の正当な経費は、「60,000-24,000」の「36,000」となります。これが、“本式の”、“経理上、正当な”固定資産税の額です。

　仕訳は、費用の増加なので…、

　借方：租税公課　36,000

　…と相なります。

支払い

　決済は、「当座預金」と問題文にあります。

　支払額は\60,000なので、仕訳は、資産の減少で…、

　貸方：当座預金　60,000

　…と相なります。

仕訳合体

　先の仕訳を合体すると…、

　借方：引出金　24,000

　借方：租税公課　36,000

　貸方：当座預金　60,000

　…と相なります。これが答えです。

考え方

　本問の自家消費が「？？？」な人は、問題文「第1期分\60,000を当座預金の口座振替により納付した。このうち、事業用の割合は６０％で、店主用の割合は４０％である」を、以下のように、読み換えてみてください。

　「店の固定資産税として、\36,000を当座預金から支払った。」

　「店主が、店の当座預金\24,000を盗んだ。店主は、その金銭で、自宅の固定資産税を払った。」

　こんな風に考えると、整理がつくと思います。

　基本的に、「お店」と「店主個人」は、帳簿上、関係がありません。

　お店に関係のない、店主個人の費用を、お店の帳簿に計上することは、できません。

　固定資産税の支払いも、お店の帳簿に載せないといけないのは、お店の分の固定資産税だけです。

　固定資産税から考えると、頭がモヤモヤしますが、要は、店主の使い込みさえ押さえればよい、という次第です。店主がぱくったお金の使い道は、お店にとって関係ありません。本問では、たまたま、同じ固定資産税を払っただけ、という塩梅です。

　また、貸方の「当座預金　60,000」のほうにモヤモヤしている人もいるかもしれません。なんで、お店に関係ない支払いなのに現金を減らすの？！ってな寸法です。

　ここは、カンタンに考えます。

　現実上、お店の金庫からは現金\60,000が無くなっているのだから、それをそのまま反映させるだけ、ってな次第です。（6万は国庫に入ってます。）お金の用途うんぬんは、深く考えなくていいです。

深く考えない‐フェイク

　本問で、少し注意したいのは、「固定資産税\240,000の納税通知書を受け取り」のところです。

　高校生さんなどは、税金の納付書を受け取ったことがないのでわからないでしょうが、「納付書が来た＝即、支払い義務発生」ではありません。

　税金や社会保険の納付書は、大概が「分割払い」です。問題文にあるように、「1期」とか「2期」とかで、「支払期限」が異なっています。

　注意すべきなのは、納付書の金額\240,000でもって、仕訳を切らない、という次第です。

　難しく考えて…、

　借方：租税公課　216,000

　借方：引出金　24,000

　貸方：当座預金　60,000

　貸方：未払金　180,000

　…といった仕訳を切ってはいけません。

　本問は、「固定資産税\240,000の納税通知書」を受け取っただけです。

　つまり、これは、皆さんおなじみのクソ理屈「簿記上の取引」に該当しない、といった寸法です。

　そう、単に納付書を受け取っただけで、“物やお金は、一切動いていない”のであります。

　仕訳の対象は、“現実の動き”があった、\60,000のところです。

　できる人ほど、難しく考えて、配偶者のようなへんてこりんな仕訳を切るときがあるので、注意してください。

まとめとこたえ

　答えは…、

　

　…です。

　一口コメントです。

　本問は、２つの論点が含まれている、応用問題です。

　１つ目の論点は、固定資産税の支払いには、「租税公課」で処理することです。

　２つ目の論点は、自家消費があった場合は、「引出金（または、資本金）で処理するところです。

　混乱した場合は、１つ１つ処理を念頭に、解答しましょう。


136回‐第1問：仕訳

　1問：現金過不足・・・「ふつう」。

　2問：改定のため削除

　3問：固定資産売却・・・「ふつう」。

　4問：固定資産税・・・「ふつう」。

　5問：当座借越・・・「ふつう」。

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