第32回‐総合問題 過去問（令和5年3月実施）
まずは初めに結論を。一口で言うと。まとめ。要旨。
第32回試験の第5問『精算表』の設問１１を解説するページです。当該設問は、「法人税、住民税及び事業税」と「当期純利益」と「仮払金」を処理する問題です。すべての仕訳・処理・転記・集計が正しくないと、正解を導けないところです。こういうとアレですが、「おまけ」程度に考え、深追いしない方が賢明です。他の設問を仕上げてから、または、他の問題をチェックして、時間が余るようなら、着手するとよいでしょう。わたしは、「捨て問」候補にします。
第5問‐精算表：設問１１‐法人税、住民税及び事業税・当期純利益・仮払金
◇問題◇
◇問題全文◇
◇解答用紙◇
（クリックして拡大。）
解説
結論から言うと、当該設問の「仕訳はこちら」です。
繰り返しますが、すべての作業が正確でないと、正解が導けません。
時間に余裕があるなら、「やる」くらいが妥当と思います。
処理１
言うは安し、行うは難しですが、設問ごとの仕訳を解答用紙に転記して、当期の税引き前純利益を計算します。
個人的なアドバイスですが、最初の1回目は、絶対にどこかが間違っているので、もう一度、仕訳をやり直して、間違いないことをチェックしてから、税引き前利益の計算に入りましょう。
んで、もし、処理できない設問があれば、正解は、絶望的なので、さっさと、「捨て問」にしましょう。
どうあがいても、正解は無理です。部分点をガッチリ取りましょう！
さて、損益計算書から税引前当期純利益（損益）を求めます。
「収益」の合計は、「9,600,280」です。
「費用」の合計は、「9,480,266」です。
「9,600,280-9,480,266」で「120,014」となります。これが「税引前当期純利益」です。
問題文には、「当期の法人税、住民税及び事業税として税引前当期純利益の30％を計上する。」とあります。
んなもんで、「120,014*0.3」は、「36004.2」となります。
問題の前文には、「なお、計算過程において端数が生じた場合には円未満を切り捨てること。」とあるので、小数点の「0.2」部分を切り捨てます。
そうすっと、「36,004」が当期の「法人税等」となります。
んで、「120,014-36,004」の「84,010」が「税引後当期純利益」となります。
処理２
これでようやく、「仮払金」の処理ができます。
「精算表：設問３」の②で見たように、中間納付をしています。
設問３の②の問題文には、「￥31,700 は法人税等の中間納付額である」とあります。
よって、当該「仮払金」を、ここで処理することになります。
支払う税額は「36,004」で、中間納付額「31,700」を引くと、「36,004-31,700」で、未払い分は「4,304」となります。
税金の未払い分は、解答用紙にある「未払法人税等」で処理します。
費用の認識と、資産の減少と、負債の増加なので、仕訳は…、
借方：法人税等 36,004
貸方：仮払金 31,700
貸方：未払法人税等 4,304
…と、相なります。
これで、精算表の処理が終わりました。
確認用
当該設問の仕訳は、「こちら」です。
あと、念のために、問題全体の答えですが…、
…こうなっています。
過去問は、以上です。お疲れ様でした！
第32回
第1問：仕訳
第2問：文章問題
第3問 個別問題
第4問 理論＋計算
第5問 総合問題
PDF過去問の閲覧
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独学向け教材
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簿記３級持ちの方は、テキストと問題集は、TACの「スッキリわかる 建設業経理士2級
過去問には、「合格するための過去問題集 建設業経理士2級
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建設業経理士２級のこまごましたもの
建設業経理士に関するこまごましたことは、ブログに投稿しています。
「建設業経理士の投稿記事」をばご参考ください。
合格体験記は「建設業経理士２級の合格体験記」で、合格証書は「建設業経理士２級の合格証書」です。
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