第33回‐総合問題 過去問（令和5年9月実施）
まずは初めに結論を。一口で言うと。まとめ。要旨。
第33回試験の第5問『精算表』の設問１１を解説するページです。当該設問は、「法人税、住民税及び事業税」と「当期純利益」と「仮払金」を処理する問題です。すべての仕訳・処理・転記・集計が正しくないと、正解を導けないところです。こういうとアレですが、「おまけ」程度に考え、深追いしない方が賢明です。他の設問を仕上げてから、または、他の問題をチェックして、時間が余るようなら、着手するとよいでしょう。わたしは、「捨て問」候補にします。
第5問‐精算表：設問１１‐法人税、住民税及び事業税・当期純利益・仮払金
◇問題◇
◇問題全文◇
◇解答用紙◇
（クリックして拡大。）
解説
結論から言うと、当該設問の「仕訳はこちら」です。
繰り返しますが、すべての作業が正確でないと、正解が導けません。
時間に余裕があるなら、「やる」くらいが妥当と思います。
処理１
言うは安し、行うは難しですが、設問ごとの仕訳を解答用紙に転記して、当期の税引き前純利益を計算します。
個人的なアドバイスですが、最初の1回目は、絶対にどこかが間違っているので、もう一度、仕訳をやり直して、間違いないことをチェックしてから、税引き前利益の計算に入りましょう。
んで、もし、①～⑩で処理できないものがあれば、正解は、絶望的です。
さっさと、「捨て問」にして、部分点をガッチリ取りましょう！
さて、損益計算書から税引前当期純利益（損益）を求めます。
「収益」の合計は、「12,323,400」です。
「費用」の合計は、「12,003,400」です。
「12,323,400-12,003,400」で「320,000」となります。これが「税引前当期純利益」です。
問題文には、「当期の法人税、住民税及び事業税として税引前当期純利益の30％を計上する。」とあります。
んなもんで、「320,000*0.3」は、「96,000」となります。
当該「96,000」が当期の「法人税等」となります。
んで、「320,000-96,000」の「224,000」が「税引後当期純利益」となります。
処理２
これでようやく、「仮払金」の処理ができます。
「精算表：設問３」の②で見たように、中間納付をしています。
設問３の②の問題文には、「￥25,000 は法人税等の中間納付額である」とあります。
よって、当該「仮払金」を、ここで処理することになります。
まずもって、「法人税等」を計上しましょう。
費用の認識と、負債の増加なので、仕訳は…、
借方：法人税等 96,000
貸方：未払法人税等 96,000
…と、相なります。
支払う税額は「96,000」ですが、中間納付額「25,000」を引くと、「96,000-25,000」で、実質的な、未払い分は「71,000」となります。
費用の認識と、資産の減少と、負債の増加なので、仕訳は…、
借方：未払法人税等 25,000
貸方：仮払金 25,000
…と、相なります。
処理３
仕訳を合体します。
借方：法人税等 96,000
貸方：未払法人税等 96,000
借方：未払法人税等 25,000
貸方：仮払金 25,000
…となります。
借方・貸方を整理します。
借方：法人税等 96,000
借方：未払法人税等 25,000
貸方：未払法人税等 96,000
貸方：仮払金 25,000
…となります。
上記仕訳を整理記入に書きます。
後は、各項目の集計等をしていけば、精算表の処理が終わります。
補足
上記仕訳ですが、敢えて、あんな風に書いています。
借方・貸方で重複する「未払法人税等」を相殺消去しても、結構です。
そうすっと…、
借方：法人税等 96,000
貸方：未払法人税等 71,000
貸方：仮払金 25,000
…となります。
確認用
当該設問の仕訳は、「こちら」です。
あと、念のために、問題全体の答えですが…、
…こうなっています。
過去問は、以上です。お疲れ様でした！
第33回
第1問：仕訳
第2問：文章問題
第3問 個別問題
第4問 理論＋計算
第5問 総合問題
PDF過去問の閲覧
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簿記３級持ちの方は、テキストと問題集は、TACの「スッキリわかる 建設業経理士2級
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建設業経理士２級のこまごましたもの
建設業経理士に関するこまごましたことは、ブログに投稿しています。
「建設業経理士の投稿記事」をばご参考ください。
合格体験記は「建設業経理士２級の合格体験記」で、合格証書は「建設業経理士２級の合格証書」です。
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